Фінансовий лізинг належить до специфічних видів діяльності з підвищеними вимогами до оподаткування, обліку та регулювання. Помилка у виборі системи оподаткування може призвести не лише до штрафів, а й до втрати права здійснювати діяльність. У цій статті розглянемо, яка система оподаткування є допустимою та оптимальною для КВЕД 64.91 «Фінансовий лізинг».
Що таке КВЕД 64.91 — фінансовий лізинг
Фінансовий лізинг — це фінансова послуга, за якої лізингодавець передає майно лізингоодержувачу у користування на визначений строк за плату з подальшим переходом права власності або без нього.
Ключові ознаки фінансового лізингу:
- майно купується спеціально для передачі в лізинг;
- строк договору зазвичай наближений до строку повної амортизації об’єкта;
- лізингові платежі включають вартість майна та винагороду лізингодавця;
- діяльність належить до фінансових послуг.
Саме останній пункт є вирішальним при виборі системи оподаткування.
Які системи оподаткування доступні для КВЕД 64.91
Загальна система оподаткування
Загальна система — основна та фактично єдина коректна система оподаткування для фінансового лізингу.
Для юридичних осіб (ТОВ):
- податок на прибуток — 18%;
- ПДВ — 20% (у більшості випадків обов’язковий);
- повний бухгалтерський облік;
- фінансова звітність.
Для ФОП:
- ПДФО — 18%;
- військовий збір — 1,5%;
- ЄСВ;
- складний облік та високі податкові ризики.
Переваги загальної системи:
- повна відповідність законодавству;
- відсутність ризику втрати статусу;
- можливість працювати з ПДВ;
- легальна робота з великими контрактами.
Недоліки:
- складніший облік;
- вища податкова дисципліна;
- необхідність професійного бухгалтерського супроводу.
Чи можлива спрощена система (єдиний податок)
Фінансовий лізинг не підходить для спрощеної системи оподаткування.
Причини:
- фінансовий лізинг прямо належить до фінансових послуг;
- надання фінансових послуг заборонене для платників єдиного податку;
- навіть разове здійснення такої операції може призвести до:
- анулювання статусу платника єдиного податку;
- донарахування податків;
- штрафів і пені.
Поширена помилка — реєстрація ФОП на 2 або 3 групі єдиного податку з КВЕД 64.91. Це високий податковий ризик, навіть якщо діяльність фактично ще не ведеться.
ФОП чи ТОВ для фінансового лізингу
ФОП і фінансовий лізинг
Формально ФОП може зареєструвати КВЕД 64.91, але на практиці це майже не використовується.
Причини:
- складне податкове навантаження;
- обмежена довіра з боку банків та партнерів;
- проблеми з ПДВ;
- високі ризики при перевірках.
ФОП у фінансовому лізингу — виняток, а не правило.
ТОВ — оптимальний варіант
Для фінансового лізингу ТОВ є найбільш доцільною формою.
Переваги ТОВ:
- повна відповідність фінансовому законодавству;
- можливість працювати з ПДВ;
- зручна модель оподаткування прибутку;
- довіра з боку клієнтів, банків та інвесторів;
- можливість масштабування бізнесу.
ПДВ у фінансовому лізингу
У більшості випадків фінансовий лізинг є об’єктом оподаткування ПДВ.
Важливі нюанси:
- ПДВ нараховується на лізингові платежі;
- можливе формування податкового кредиту при придбанні об’єкта лізингу;
- необхідний чіткий поділ платежів (тіло, відсотки, комісії);
- помилки в обліку ПДВ — одна з найчастіших причин штрафів.
Приклад податкового навантаження
Умовно:
- об’єкт лізингу — 1 000 000 грн;
- лізингові платежі — 1 300 000 грн.
Податкове навантаження на загальній системі:
- ПДВ — відповідно до структури платежів;
- податок на прибуток — з чистого фінансового результату;
- облік амортизації та фінансових доходів.
Такий підхід дозволяє оптимізувати податки легально, без порушень.
Основні ризики неправильного вибору системи
- анулювання статусу платника єдиного податку;
- донарахування податків за кілька років;
- штрафи та пеня;
- блокування податкових накладних;
- судові спори з податковими органами.
Рекомендації
- Для КВЕД 64.91 обирайте загальну систему оподаткування.
- Оптимальна організаційна форма — ТОВ.
- Працюйте з досвідченим бухгалтером, який має досвід у фінансових послугах.
- Не використовуйте «спрощені» схеми — у фінансовому лізингу вони не працюють.
Висновок
Фінансовий лізинг — це не класичний бізнес для спрощеної системи.
Єдино правильний і безпечний вибір — загальна система оподаткування, бажано в форматі ТОВ з ПДВ. Такий підхід забезпечує законність, стабільність і можливість розвитку бізнесу без податкових ризиків.
