Неспеціалізована оптова торгівля (КВЕД 46.90) — один із найпоширеніших видів діяльності для ФОП та компаній, які працюють з різними групами товарів і великими обсягами продажів. Саме тому питання вибору системи оподаткування є ключовим ще на етапі реєстрації бізнесу або планування його масштабування.
Неправильно обрана система оподаткування може призвести до зайвого податкового навантаження, проблем із ПДВ, штрафів або обмежень у роботі з контрагентами. У цій статті розглянемо, яку систему оподаткування варто обрати для КВЕД 46.90, у чому відмінності між спрощеною та загальною системами, коли доцільно працювати на єдиному податку, а коли — переходити на ПДВ або загальну систему.
Матеріал буде корисним ФОП і ТОВ, які займаються або планують займатися оптовою торгівлею в Україні та хочуть прийняти зважене податкове рішення без зайвих ризиків.
Що таке неспеціалізована оптова торгівля (КВЕД 46.90)
Поняття та визначення КВЕД 46.90
Неспеціалізована оптова торгівля — це вид господарської діяльності, що передбачає оптовий продаж широкого асортименту товарів без чіткої товарної спеціалізації. Код КВЕД 46.90 застосовується у випадках, коли підприємство реалізує різні групи товарів і не зосереджується на одній конкретній категорії продукції.
Такий вид діяльності характерний для бізнесів із динамічним асортиментом або тих, що одночасно працюють із кількома товарними напрямами.
Які товари охоплює КВЕД 46.90
КВЕД 46.90 дозволяє здійснювати оптову торгівлю більшістю товарів, за винятком окремих ліцензованих або спеціально регульованих категорій. Найчастіше в межах цього виду діяльності продають господарські та побутові товари, будівельні матеріали, промислову продукцію, пакувальні матеріали, канцелярські та офісні товари.
У разі, якщо діяльність зосереджена виключно на одній товарній групі, доцільніше використовувати спеціалізований код оптової торгівлі.
Хто зазвичай використовує КВЕД 46.90
КВЕД 46.90 найчастіше обирають ФОП і ТОВ, які працюють у форматі B2B, займаються дистрибуцією, торговим посередництвом або імпортом товарів із подальшим оптовим перепродажем. Цей код підходить для бізнесів, що планують розширення асортименту та не хочуть обмежувати себе вузькою спеціалізацією.
Чим КВЕД 46.90 відрізняється від спеціалізованої оптової торгівлі
Основна відмінність неспеціалізованої оптової торгівлі полягає в універсальності. Спеціалізовані КВЕДи передбачають торгівлю конкретною категорією товарів, тоді як КВЕД 46.90 дозволяє працювати з різними групами товарів одночасно. Саме ця гнучкість робить його популярним, але водночас вимагає уважного підходу до вибору системи оподаткування та ведення обліку.
Які системи оподаткування доступні для КВЕД 46.90 в Україні
Загальна система оподаткування
Загальна система оподаткування доступна як для ФОП, так і для ТОВ та не має обмежень щодо обсягів доходу, кількості контрагентів або асортименту товарів. Для неспеціалізованої оптової торгівлі ця система часто використовується у випадках великих оборотів, роботи з імпортом або складних ланцюгів постачання.
На загальній системі оподаткування ФОП сплачує податок з чистого прибутку, тобто з різниці між доходами та документально підтвердженими витратами. Для ТОВ застосовується податок на прибуток підприємств. У більшості випадків оптова торгівля на загальній системі передбачає реєстрацію платником ПДВ.
Спрощена система оподаткування (єдиний податок)
Спрощена система оподаткування є найпопулярнішою серед підприємців, які працюють з КВЕД 46.90, але вона має певні обмеження. Для оптової торгівлі доступні не всі групи єдиного податку, тому вибір потрібно робити з урахуванням специфіки діяльності.
Спрощена система дозволяє зменшити податкове навантаження та спростити облік, але вимагає контролю за лімітами доходу та статусом контрагентів.
ФОП на другій групі: можливості та обмеження
Друга група єдиного податку формально дозволяє займатися торгівлею, проте для неспеціалізованої оптової торгівлі вона підходить рідко. Основне обмеження полягає в тому, що ФОП другої групи може працювати лише з населенням та платниками єдиного податку, що фактично унеможливлює повноцінну B2B-оптову діяльність.
Саме тому використання другої групи для КВЕД 46.90 часто призводить до порушень і податкових ризиків.
ФОП на третій групі: найпоширеніший варіант
Третя група єдиного податку є найбільш універсальним і безпечним варіантом для неспеціалізованої оптової торгівлі. Вона дозволяє працювати з будь-якими контрагентами, у тому числі з юридичними особами та платниками ПДВ.
ФОП може обрати ставку єдиного податку без ПДВ або зі сплатою ПДВ, залежно від моделі бізнесу та вимог клієнтів. Саме третя група найчастіше використовується для оптової торгівлі з широким асортиментом товарів.
Чи може ТОВ працювати на спрощеній системі
ТОВ також може застосовувати спрощену систему оподаткування за умови дотримання встановлених законодавством критеріїв. Для неспеціалізованої оптової торгівлі це може бути вигідним на старті бізнесу або при середніх оборотах.
Водночас у разі зростання доходів, необхідності відшкодування ПДВ або роботи з великими мережами ТОВ часто переходять на загальну систему оподаткування.
Спрощена система оподаткування: чи підходить для оптової торгівлі (КВЕД 46.90)
Коли спрощена система є доцільною для оптової торгівлі
Спрощена система оподаткування може бути вигідною для неспеціалізованої оптової торгівлі за умови, що бізнес має відносно просту структуру, контрольований обсяг доходу та зрозумілу модель роботи з контрагентами. Найчастіше її обирають на старті діяльності або у випадках, коли компанія працює без складних витратних ланцюгів.
Для КВЕД 46.90 спрощена система дозволяє зменшити податкове навантаження та спростити бухгалтерський облік, однак потребує уважного дотримання лімітів доходу та вимог законодавства.
ФОП 2 група: чому майже не підходить для КВЕД 46.90
ФОП на другій групі єдиного податку має суттєві обмеження щодо кола контрагентів. Такий підприємець може надавати послуги та продавати товари переважно населенню або іншим платникам єдиного податку. Для оптової торгівлі, яка зазвичай орієнтована на юридичних осіб, це створює серйозні обмеження.
Використання другої групи для неспеціалізованої оптової торгівлі часто призводить до ситуацій, коли фактична діяльність не відповідає вимогам податкового законодавства, що може стати підставою для штрафів або примусового переходу на іншу систему оподаткування.
ФОП 3 група без ПДВ: для кого підходить
Третя група єдиного податку без ПДВ є популярним варіантом для ФОП, які здійснюють оптову торгівлю з відносно невеликими витратами та працюють із клієнтами, яким не принциповий податковий кредит з ПДВ. Підприємець сплачує єдиний податок з усього отриманого доходу, незалежно від рівня витрат.
Такий формат зручний для бізнесів з високою маржинальністю, але може бути невигідним у разі великих закупівель або імпорту товарів.
ФОП 3 група з ПДВ: оптимальний варіант для B2B
Для більшості підприємців, які займаються неспеціалізованою оптовою торгівлею, третя група з ПДВ є найбільш збалансованим рішенням. Вона дозволяє працювати з великими клієнтами, платниками ПДВ, та формувати податковий кредит.
Цей варіант підходить для бізнесів з великими обсягами закупівель, імпортом товарів або співпрацею з мережевими компаніями. Водночас він потребує більш складного обліку та дисципліни у звітності.
Обмеження та ризики спрощеної системи для оптової торгівлі
Основними ризиками спрощеної системи для КВЕД 46.90 є перевищення лімітів доходу, неправильний вибір групи єдиного податку та ігнорування вимог щодо ПДВ. Також важливо враховувати, що на спрощеній системі неможливо враховувати витрати при розрахунку податку, що може бути критично для оптового бізнесу з низькою маржинальністю.
Саме тому перед вибором спрощеної системи варто проаналізувати фінансову модель бізнесу та перспективи його розвитку.
Загальна система оподаткування для КВЕД 46.90
Коли загальна система є доцільною
Загальна система оподаткування доцільна для неспеціалізованої оптової торгівлі у випадках, коли бізнес має великі обороти, значні витрати або працює зі складними ланцюгами постачання. Найчастіше її обирають компанії, які займаються імпортом товарів, співпрацюють з великими корпоративними клієнтами або мають низьку маржинальність.
Для КВЕД 46.90 загальна система дозволяє легально оптимізувати податкове навантаження за рахунок врахування витрат та уникнути обмежень, характерних для спрощеної системи.
Податки для ФОП на загальній системі
ФОП на загальній системі оподаткування сплачує податки з чистого прибутку, тобто з різниці між отриманими доходами та документально підтвердженими витратами. До основних податків належать податок на доходи фізичних осіб та військовий збір, а також єдиний соціальний внесок.
Такий підхід є вигідним для оптової торгівлі з великими закупівлями, оскільки дозволяє зменшити оподатковуваний прибуток за рахунок витрат на закупівлю товарів, логістику та зберігання.
Податки для ТОВ на загальній системі
ТОВ на загальній системі сплачує податок на прибуток підприємств, який розраховується з фінансового результату діяльності. Облік ведеться за правилами бухгалтерського обліку, що вимагає більшої дисципліни та професійного супроводу.
Для неспеціалізованої оптової торгівлі така система часто є стандартом, особливо при роботі з великими обсягами товарів та платниками ПДВ.
ПДВ на загальній системі оподаткування
У більшості випадків оптова торгівля на загальній системі передбачає реєстрацію платником ПДВ. Це дозволяє формувати податковий кредит, працювати з великими контрагентами та брати участь у тендерах.
Водночас ПДВ суттєво ускладнює облік і потребує своєчасного ведення первинних документів та податкової звітності.
Переваги та недоліки загальної системи для КВЕД 46.90
Основною перевагою загальної системи є можливість врахування витрат і відсутність обмежень щодо доходів та контрагентів. Це робить її зручною для масштабного оптового бізнесу.
Серед недоліків варто виділити складніший облік, підвищене податкове навантаження за відсутності витрат і необхідність професійного бухгалтерського супроводу.
ПДВ при неспеціалізованій оптовій торгівлі (КВЕД 46.90)
Коли реєстрація платником ПДВ є обов’язковою
Для підприємців, які здійснюють неспеціалізовану оптову торгівлю, питання ПДВ часто виникає вже в перші місяці роботи. Реєстрація платником ПДВ стає обов’язковою у разі перевищення встановленого законодавством обсягу оподатковуваних операцій протягом визначеного періоду. Для оптової торгівлі, де обороти зазвичай значні, цей поріг досягається досить швидко.
У такому випадку підприємець або компанія зобов’язані зареєструватися платником ПДВ незалежно від обраної системи оподаткування.
Добровільна реєстрація ПДВ: коли це вигідно
Добровільна реєстрація платником ПДВ може бути доцільною ще до досягнення обов’язкового порогу. Найчастіше це актуально для бізнесів, які працюють з клієнтами — платниками ПДВ, займаються імпортом товарів або мають значні закупівлі з ПДВ.
Для КВЕД 46.90 добровільна реєстрація ПДВ дозволяє формувати податковий кредит і підвищує довіру з боку великих контрагентів, особливо у B2B-сегменті.
Переваги ПДВ для оптової торгівлі
Основною перевагою ПДВ для неспеціалізованої оптової торгівлі є можливість зменшувати податкове навантаження за рахунок податкового кредиту. Це особливо важливо для бізнесів із великими обсягами закупівель, імпортом або складною логістикою.
Крім того, статус платника ПДВ розширює можливості співпраці з великими компаніями, мережами та участі в тендерах.
Недоліки та складнощі роботи з ПДВ
ПДВ суттєво ускладнює податковий та бухгалтерський облік. Підприємець повинен вести детальний облік податкових накладних, своєчасно реєструвати їх та подавати звітність. Помилки або затримки можуть призвести до штрафів і блокування податкових накладних.
Для малого бізнесу або ФОП з невеликим штатом це може стати додатковим фінансовим і адміністративним навантаженням.
ПДВ та контрагенти: на що звернути увагу
При неспеціалізованій оптовій торгівлі важливо враховувати статус контрагентів. Якщо основні клієнти є платниками ПДВ, відсутність цього статусу може стати конкурентним мінусом. Водночас, якщо клієнти не зацікавлені у податковому кредиті, робота без ПДВ може бути простішою та вигіднішою.
Саме аналіз контрагентів є одним із ключових факторів при прийнятті рішення щодо реєстрації платником ПДВ.
Порівняльна характеристика систем оподаткування для КВЕД 46.90
ФОП 2 група
ФОП на другій групі єдиного податку формально може здійснювати торговельну діяльність, проте для неспеціалізованої оптової торгівлі цей варіант майже не застосовується на практиці. Основна причина — обмежене коло контрагентів, адже робота з юридичними особами на загальній системі або великими компаніями фактично заборонена.
Цей варіант можливий лише у виняткових випадках і не підходить для класичної B2B-оптової торгівлі.
ФОП 3 група без ПДВ
ФОП на третій групі без ПДВ є простим і зрозумілим варіантом для підприємців, які мають відносно невеликі витрати та працюють з клієнтами, яким не принциповий податковий кредит. Податок сплачується з усього отриманого доходу, що спрощує облік, але не дозволяє враховувати витрати.
Для оптової торгівлі з високою маржинальністю цей варіант може бути вигідним, однак при великих закупівлях або імпорті товарів податкове навантаження зростає.
ФОП 3 група з ПДВ
ФОП на третій групі з ПДВ є найбільш універсальним рішенням для неспеціалізованої оптової торгівлі. Цей формат дозволяє працювати з будь-якими контрагентами, формувати податковий кредит та масштабувати бізнес без зміни системи оподаткування.
Водночас він вимагає більш складного обліку та чіткого контролю за податковою звітністю, що часто потребує залучення бухгалтера.
Загальна система оподаткування
Загальна система є оптимальним варіантом для бізнесів з великими оборотами, значними витратами або низькою маржинальністю. Вона дозволяє враховувати всі документально підтверджені витрати та не має обмежень щодо доходу й контрагентів.
Для КВЕД 46.90 загальна система часто використовується ТОВ або ФОП, які працюють з імпортом, великими постачальниками та корпоративними клієнтами.
Яку систему обрати: короткий підсумок
Для більшості підприємців, які займаються неспеціалізованою оптовою торгівлею, оптимальним стартовим варіантом є ФОП 3 група з ПДВ або без ПДВ — залежно від клієнтів і структури витрат. Загальна система доцільна у випадках масштабного бізнесу або складної фінансової моделі.
Правильний вибір системи оподаткування для КВЕД 46.90 має базуватися не лише на поточних показниках, а й на планах розвитку бізнесу.
Типові помилки при виборі системи оподаткування для КВЕД 46.90
Неправильний вибір групи єдиного податку
Однією з найпоширеніших помилок є вибір другої групи єдиного податку для неспеціалізованої оптової торгівлі. Через обмеження щодо контрагентів така модель не відповідає реальним умовам оптового бізнесу та створює ризик податкових порушень.
Нерідко підприємці орієнтуються лише на нижче податкове навантаження, не враховуючи вимоги законодавства до фактичної діяльності.
Ігнорування ПДВ на старті бізнесу
Ще одна типова помилка — початок оптової торгівлі без аналізу необхідності ПДВ. Для КВЕД 46.90 обороти можуть зростати дуже швидко, і перевищення встановленого порогу без своєчасної реєстрації платником ПДВ призводить до штрафів та донарахувань.
Крім того, відсутність ПДВ може обмежувати співпрацю з великими клієнтами та мережами.
Неврахування структури витрат
На спрощеній системі податок сплачується з усього доходу, незалежно від рівня витрат. Якщо підприємець не враховує фактичну маржинальність бізнесу, податкове навантаження може виявитися значно вищим, ніж на загальній системі.
Це особливо актуально для оптової торгівлі з великими закупівлями та витратами на логістику.
Перевищення лімітів доходу
Недостатній контроль за обсягами доходу на спрощеній системі часто призводить до перевищення лімітів, що тягне за собою обов’язковий перехід на іншу систему оподаткування, штрафи та податкові ризики.
Для КВЕД 46.90, де обороти можуть бути значними, цей ризик є особливо актуальним.
Відсутність професійного податкового планування
Багато підприємців приймають рішення щодо системи оподаткування самостійно, без аналізу фінансової моделі бізнесу та консультацій з фахівцями. Це призводить до вибору неефективної системи, яка ускладнює розвиток бізнесу в майбутньому.
Грамотне податкове планування на старті дозволяє уникнути більшості типових помилок і зекономити значні кошти.
Як обрати оптимальну систему оподаткування для КВЕД 46.90: покроковий алгоритм
Крок 1. Визначте свою бізнес-модель
Перш за все необхідно чітко розуміти, як саме працює бізнес: хто є основними клієнтами, які обсяги продажів плануються та чи передбачена робота у форматі B2B. Для неспеціалізованої оптової торгівлі ці фактори мають вирішальне значення, адже від них залежить можливість застосування спрощеної системи та доцільність реєстрації платником ПДВ.
Крок 2. Оцініть плановий обсяг доходу
Наступним етапом є аналіз прогнозованого доходу. Якщо очікувані обороти наближаються до встановлених лімітів для спрощеної системи, варто одразу розглядати третю групу з ПДВ або загальну систему оподаткування. Для КВЕД 46.90 перевищення лімітів є досить поширеним явищем, тому цей аспект не варто недооцінювати.
Крок 3. Проаналізуйте структуру витрат
Для оптової торгівлі витрати часто становлять значну частину доходу. Закупівля товарів, логістика, зберігання, митні платежі — усе це впливає на фактичну рентабельність бізнесу. Якщо витрати є суттєвими, загальна система оподаткування може бути вигіднішою за спрощену.
Крок 4. Визначте потребу в ПДВ
Рішення щодо ПДВ слід приймати з урахуванням статусу контрагентів та характеру закупівель. Якщо клієнти є платниками ПДВ або бізнес пов’язаний з імпортом, реєстрація платником ПДВ стає практично необхідною. Для КВЕД 46.90 це часто є визначальним фактором при виборі системи оподаткування.
Крок 5. Оцініть перспективи розвитку бізнесу
Вибір системи оподаткування повинен враховувати не лише поточний стан, а й плани зростання. Масштабування бізнесу, розширення асортименту або вихід на нові ринки можуть вимагати переходу на іншу систему оподаткування. Тому важливо одразу обирати варіант, який не обмежуватиме розвиток.
Крок 6. Зверніться за професійною консультацією
Фінальним кроком має стати консультація з бухгалтером або податковим консультантом. Фахівець допоможе проаналізувати фінансову модель, врахувати всі податкові ризики та підібрати оптимальну систему оподаткування саме для вашого бізнесу з КВЕД 46.90.
Висновки та рекомендації
Неспеціалізована оптова торгівля за КВЕД 46.90 має свої податкові особливості, тому універсального рішення щодо системи оподаткування не існує. Для малого та середнього бізнесу найчастіше оптимальним варіантом є третя група єдиного податку з ПДВ або без ПДВ — залежно від структури витрат і вимог контрагентів. Для бізнесів з великими оборотами, імпортом або низькою маржинальністю доцільно розглядати загальну систему оподаткування.
Правильний вибір системи оподаткування повинен базуватися на аналізі фінансової моделі, планових обсягів доходу, ролі ПДВ та перспектив розвитку бізнесу. Помилки на старті можуть призвести до зайвого податкового навантаження, штрафів і обмежень у роботі з клієнтами.
Саме тому перед прийняттям остаточного рішення варто звернутися до фахівців, зокрема до аудиторської компанії, яка допоможе оцінити ризики, підібрати оптимальну систему оподаткування та забезпечити податкову безпеку бізнесу на всіх етапах його розвитку.
